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var title_20035='Re:2007年注会考试《审计》试题及答案解析（更...';
var body_20035='（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。<br>9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质<br>B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的<br>C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整<br>D．重要性的确定离不开职业判断<br>参考答案：&nbsp;C<br>答案解析：&nbsp;新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。<br>试题点评：本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属于是变化的内容，所以如果学习不细致的情况下，这个题目还是有可能做错的，要注意了。网校实验班模拟（五）多选1（3）中有类似题目。<br><br>10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险<br>B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险<br>C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解<br>D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果<br>参考答案：&nbsp;C<br>答案解析：&nbsp;在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。<br>&nbsp;试题点评：本题考核的是审计重要性水平、进一步审计程序、重大错报风险之间的关系，属于是审计原理的理解，这点要注意通过教材中的内容来学习。网校梦想成真应试指南66页多选14；模拟（五）多选１（１）中均有涉及。<br><br>11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险<br>B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险<br>C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险<br>D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险<br>参考答案：&nbsp;B<br>答案解析：&nbsp;注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。<br>试题点评：本题考核的是注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低水平的题目，属于是教材中的原文规定，将教材仔细看多后，应该是均可以做对的，不难厄。网校梦想成真应试指南66页多选15；模拟（五）多选１（２）中均有涉及。<br><br>12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平<br>B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险<br>C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险<br>D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见<br>参考答案：D<br>答案解析：&nbsp;A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。<br>试题点评：本题考核的内容是对审计风险知识点理解的内容，需要通过对教材内容进行理解的基础上，才能够判断正确，所以在审计的学习中，一定要注意对于教材内容的理解，在理解的基础上记忆。<br><br>13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多<br>B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少<br>C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少<br>D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多<br>参考答案：&nbsp;A<br>答案解析：&nbsp;重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。<br>试题点评：&nbsp;本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。网校梦想成真应试指南67页判断第6题就是相同知识点的题目。<br><br>14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（&nbsp;&nbsp;）。<br>A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势<br>B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产<br>C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂<br>D．丙公司控制环境薄弱<br>参考答案：&nbsp;D<br>答案解析：&nbsp;&nbsp;内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。<br>试题点评：本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断，我们知道影响重大错报风险的影响是控制风险和固有风险，所以答案就不言而语了。&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<br><br>15.&nbsp;在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（　）。<br>A.&nbsp;将财务报表与其所依据的会计记录相核对<br>B.&nbsp;实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势<br>C.&nbsp;对应收账款进行函证<br>D.&nbsp;以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对<br>参考答案：B<br>答案解析：&nbsp;分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。<br>试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查，所以答案就非常清楚了，教材中明确说明。网校习题班练习中心第9章单选第1题就是相同知识点的题目。&nbsp;&nbsp;<br><br>（四）D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。<br>16.&nbsp;在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（　）。<br>A.&nbsp;均值估计抽样　　　　　B.&nbsp;比率估计抽样<br>C.&nbsp;差额估计抽样　　　　　D.&nbsp;概率比例规模抽样<br>参考答案：A&nbsp;<br>答案解析：&nbsp;如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。<br>试题点评：本题考核的是分层与审计抽样方法的关系，在教材中有原文的，只要认真看教材是可以应对的。<br><br>17.&nbsp;D注册会计师从总体规模为1&nbsp;000个、账面价值为300&nbsp;000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50&nbsp;000元）进行检查，确定其审定金额为50&nbsp;500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（　）。<br>A.&nbsp;500元　　　　　　　　&nbsp;B.&nbsp;2&nbsp;500元<br>C.&nbsp;3&nbsp;000元&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;　　　　D.&nbsp;47&nbsp;500元<br>参考答案：C<br>答案解析：&nbsp;比率=50500÷50000=1.01<br>估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）<br>推断的总体错报=303000-300000=3000（元）<br>试题点评：本题属于是比率估计抽样方法运用的题目，属于是计算题，在网校考试前夕的模拟试题（四）（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。<br><br>18.&nbsp;下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（　）。<br>A.&nbsp;抽样分布应当近似于正态分布<br>B.&nbsp;与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小<br>C.&nbsp;每个账户被选中的机会相同<br>D.&nbsp;余额为零的账户没有被选中的机会<br>参考答案：D<br>答案解析：&nbsp;在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。<br>试题点评：本题考核的内容属于是教材的新增知识点，就是我们常说的PPS抽样的内容，从文字的角度说明其核算的原理，只要将教材中相关内容理解的，应该说难度不大。<br>二、多项选择题（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）<br><br>（一）E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。<br>1.&nbsp;在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（　）。<br>A.&nbsp;戊公司治理层相对于管理层的独立性<br>B.&nbsp;戊公司管理层的理念和经营风格<br>C.&nbsp;戊公司员工整体的道德价值观<br>D.&nbsp;戊公司对控制的监督<br>参考答案：ABC<br>答案解析：&nbsp;A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。<br>试题点评：本题考核的内容是了解内部控制中的了解控制环境的题目。只要将教材中相关的内容理解的前提下，应该不是特别难以选择的，所以通过考试，还是需要将教材中的内容多看几遍，做到融会贯通。网校徐永涛老师冲刺班第9章考点八中已经明确提出了这个考点。<br><br>2.&nbsp;为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（　）。<br>A.&nbsp;对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账<br>B.&nbsp;检查销售发票是否经适当的授权批准<br>C.&nbsp;将每月产品发运数量与销售入账数量相核对<br>D.&nbsp;定期与客户核对应收账款余额<br>参考答案：AC<br>答案解析：&nbsp;B与发生相关；D与发生和准确性相关。<br>试题点评：本题考核的要点是控制活动与控制目标的关系，但是采用了结合实务的形式出具了题目，这就要求我们能够在理解的基础上进行分析，所以还是要特别注意审计理论与审计实务的联系。网校梦想成真应试指南127页多选9、11题；模拟（四）多选２（２）中有相关的题目。<br><br>3.&nbsp;戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（　）。<br>A.&nbsp;由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价<br>B.&nbsp;定期与客户对账并发现的差异进行调查<br>C.&nbsp;对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价<br>D.&nbsp;综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系<br>参考答案：CD<br>答案解析：&nbsp;注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。<br>试题点评：&nbsp;本题考核的是控制活动中的业绩评价的内容，属于是教材原文的内容，只要看过教材有影响的，就可以答对，属于是送分的题目。网校徐永涛老师冲刺班第9章例题第3问中就有涉及。<br><br>4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（　）。<br>A.&nbsp;查阅内部控制手册<br>B.&nbsp;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程<br>C.&nbsp;重新执行某项控制<br>D.&nbsp;现场观察某项控制的运行<br>参考答案：ABD<br>答案解析：&nbsp;注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。<br>试题点评：本题考核的内容属于是了解内部控制的常用审计程序，这样的题目属于是常考的题目，同时也是注册会计师利用职业判断选择恰当的审计程序能力的考核，所以是非常重要的内容。网校徐永涛老师习题班第9章多选题第3和第4题；习题班练习中心单选第1题；模拟（三）单选４（３）中均有涉及。<br><br>（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。<br>5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。<br>A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试<br>B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试<br>C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试<br>D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试<br>参考答案：ABCD<br>答案解析：&nbsp;A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。<br>试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。<br><br>6.&nbsp;在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（　）。<br>A.&nbsp;总体变异性<br>B.&nbsp;在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度<br>C.&nbsp;控制的预期偏差<br>D.&nbsp;控制的执行频率<br>参考答案：BCD<br>答案解析：&nbsp;确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。<br>试题点评：本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校习题班练习中心多选第9题；徐永涛老师冲刺班第10章考点九；梦想成真应试指南87页多选第12题。<br><br>7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（　）。<br>A.&nbsp;对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试<br>B.&nbsp;获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据<br>C.&nbsp;测试已公司对控制的监督<br>D.&nbsp;向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况<br>参考答案：ABC<br>答案解析：&nbsp;如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。对于选项Ｃ属于是比较好的间接测试程序，所以从实务中分析还是应该选择的。<br>试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。<br>　<br>8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。<br>A.&nbsp;同时考虑信息技术一般控制运行有效性<br>B.&nbsp;利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据<br>C.&nbsp;确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同<br>D.&nbsp;一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围<br>参考答案：ABD<br>答案解析：&nbsp;信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。<br>试题点评：本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。教材中有原文啊，仔细看教材，对于考试还是有很大帮助的。<br><br>【在(ycy4444)的大作中提到：】<br>';
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