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var title_19866='Re:2007年注会考试《审计》试题及答案解析（更...';
var body_19866='（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。<br>9.&nbsp;在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（　）。<br>A.&nbsp;考虑是否存在舞弊风险因素<br>B.&nbsp;考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系<br>C.&nbsp;考虑客户承接或续约过程中获取的信息<br>D.&nbsp;询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制<br>参考答案：ABCD<br>答案解析：&nbsp;注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。<br>试题点评：本题考核的是舞弊导致的财务报表重大错报风险的题目，在教材中对于相关内容有具体的解释和说明，可以建立在理解的基础上，进行记忆和掌握。&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<br><br>10.&nbsp;在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（　）。<br>A.&nbsp;测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当<br>B.&nbsp;复核会计估计是否合理<br>C.&nbsp;对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性<br>D.&nbsp;对相关控制活动的运行有效性进行测试<br>参考答案：ABC<br>答案解析：&nbsp;注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。<br>试题点评：&nbsp;本题考核的内容是针对管理层凌驾于控制之上的风险事实的程序，属于是教材原文，在教材Ｐ250页有对应的内容。网校徐永涛老师习题班第11章多选6；徐永涛老师冲刺班第11章考点九有涉及。<br><br><br>11.&nbsp;在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（　）。<br>A.&nbsp;对账面金额较小的存货实施监盘程序<br>B.&nbsp;不预先通知存货监盘地点<br>C.&nbsp;对销货交易的具体条款进行函证<br>D.&nbsp;对大额应收账款进行函证<br>参考答案：BC<br>答案解析：&nbsp;注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。<br>试题点评：本题考核的内容是增加审计程序不可预见性的方法，同样属于是教材中的内容，在教材中可以找到原文规定或范例，所以只要将教材读熟，应该是没有问题的。网校徐永涛老师冲刺班第11章考点七；模拟（一）单选２（２）均有涉及。<br><br>12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（　）。<br>A.&nbsp;重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响<br>B.&nbsp;直接向监管机构报告<br>C.&nbsp;尽早向庚公司治理层报告<br>D.&nbsp;重新考虑此前获取的审计证据的可靠性<br>参考答案：ACD<br>答案解析：&nbsp;如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。<br>试题点评：&nbsp;本题考核的内容是发现管理层舞弊对审计工作的影响，同样属于是教材中的内容，在教材中可以找到原文规定，所以只要将教材读熟，应该是没有问题的。网校杨闻萍老师习题班第11章例题２判断题；徐永涛老师习题班第11章多选2；习题班练习中心第11章多选14；徐永涛老师冲刺班第11章考点八和十；模拟（四）单选４（１）中均有涉及。<br><br><br>三、判断题（本题5小题，每题1分，本题题型共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）<br>1.&nbsp;注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）<br>参考答案：×<br>答案解析：&nbsp;注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。<br>试题点评：本题考核的是与被审计单位治理层沟通的范围。要答对也是不容易的，所以看书一定要细致，或者可以看一些审计准则的原文，这样学习效果会更好一些。<br><br>2.&nbsp;如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）<br>参考答案：×<br>答案解析：&nbsp;新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。<br>试题点评：本题属于是新审计准则中的一段原文的考核，《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。网校模拟（五）判断１；模拟（四）单选1（３）中均有涉及。<br><br>3.&nbsp;注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）<br>参考答案：√<br>答案解析：&nbsp;注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。<br>试题点评：本题同样属于是准则中的原文规定。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。<br><br>4.&nbsp;注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）<br>参考答案：×<br>答案解析：&nbsp;注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。<br>试题点评：本题考核的内容是期后事项的内容。审计期后事项分为三个阶段的事项，每个阶段的注册会计师的责任是不同。这个教材和老师的授课中有明确的讲解和说明，相信大家应该是不会答错的。<br><br>5.&nbsp;在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）<br>参考答案：√<br>答案解析：&nbsp;在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。<br>试题点评：&nbsp;本题考核的是舞弊导致中评估重大错报风险的内容，在网校梦想成真应试指南95页判断13题已有涉及。<br><br>先为大家提供考题中的主观题目，大家可以先讨论一下，我们整理后会将我们的参考答案贴出，我们再一起讨论<br>';
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